فرض التسيير المحاسبي والمالي · الفصل الأول السنة الثالثة ثانوي الموضوع رقم 36

1300 DA 60000 DA 1200 DA  التنازل بشيك بنكي رقم5646 و المحاسب لم يُسجّل محاسب المؤسسة أي د قي،

أما السندات المتبقية فقدرت القيمة السوقية لها ب1350

DA ثالثا : المخزونات و: أثناء عملية جرد المخزونات استخرجنا المعلومات التالية  الملحق رقم01 : مشتريات سنة مخزون نهاية الفترة (مخ2 ) مخزون بداية الفترة (مخ1 ) المخزونات 840000 600000 450000 البضاعةA --------- 500000 360000 منتوجات تامة الصنع  تتبع المؤسسة طريقة الجرد المتناوب  الملحق رقم02 : مخزون البضاعة الجرد المادي الجرد المحاسبي الفرق إشارته طبيعته C 250000 50000 + مبرر F 400000 25000 غير مبرر  الى غاية31 لم تصل بعد فاتورة تتعلق مواد أولية مستور د ة بقيمة 450000 دج : المطلوب ) اختبر خسارة القيمة بتاريخ31 2016 . ) . إعداد مخطط الاهتالك إلى غاية تاريخ التنازل ) أكمل الملحق الثاني. ) سجّل قيود التسوية بتاريخ31 . الاهتالكات ونقص قيمة التثبيتات ) اختبار خسارة القيمة بتاريخ31 2016 : = معدل الاهتالك الخطي100 ÷ = المدة النفعية100 ÷ = 20% ∑An =MA ×t ×m=1200000 ×0,2 ×2,5=600000DA ( 0,25 )ن VNC =MA- ∑An=1200000 – 600000=600000DA ( 0,25 )ن PV =VNC –PVN=600000 – 550000=50000DA ( 0,25 )ن : ) إعداد مخطط الاهتالك إلى غاية تاريخ التنازل( )ن An =MA ×t × n 12=1200000 ×0,2 × 12=120000DA An =MA ×t=1200000 ×0,2=240000 DA N MA An ∑An PV VNC 2014 1200000 120000 1080000 2015 1200000 240000 360000 840000 2016 1200000 240000 600000 550000 مخطط الاهتالك بعد حدوث خسارة القيمة 2017 550000 220000 820000 330000 110000 930000 220000 ) تسجّيل قيود التسوية بتاريخ31 : خسارة القيمة+ الاهتالك المتراكم+ نتيجة التنازل = مبلغ البيع– القيمة الأصلية 31000 + = مبلغ البيع930000 – 1200000 31000 = مبلغ البيع– 220000 = مبلغ البيع31000 220000 = 251000 DA ( 0,25 )ن 28182 المخصصات لالهتالكات و م و خ ق– أ غ ج معدات النقل تسجيل قسط اهتالك( 0,25 )ن 110000 28182 29182 2182 بنوك الحسابات الجارية اهتالك معدات النقل خسارة القيمة عن معدات النقل معدات النقل فوائض القيمة عن خروج الأصول م غ المالية تسجيل عملية ت مع ت ربح( 0,5 )ن 251000 930000 1200000  سندات المساهمة : خسارة القيمة ل400 = سند المتنازل عنها60000 * = 30000 / ح+ فائض أو ناقص قيمة = سعر البيع296 – /تكلفة الاقتناء ح26 ( = * 1200 + ) 30000 – ( * 1300 = ) 10000 تسجيل قيد التنازل عن400 سند 480000 30000 10000 520000

الجزء الثاني10

نقاط قيود التسوية تسوية المخزونات دائن مدين البيان ح- د ح- م 810.000 تغيرات المخزون من البضائع مخزون البضاعة ( إلغاء المخزون الأوليA+B ) ن 6030 1100.000 مخزون البضاعة تغيرات المخزون من البضائع تسجيل المخزون ( النهائيA+B ) ن 6030 1790.000 مشتريات البضائع المبيعة بضائع مخزنة / ترصيد حساب ح380 ن 2/ : تسوية فوارق الجرد1 ن مخزون البضاعة الجرد المادي الجرد المحاسبي الفرق إشارته طبيعته C 300000 250000 مبرر D 160.000 180.000 20000 مبرر E 280000 250000 30000 غير مبرر F 400000 425000 25000 غير مبرر دائن مدين البيان ح- د ح- م 50.000 مخزون البضاعة مشتريات البضائع المبيعة تسوية فوارق الجرد البضاعةC 0.5 ن 20.000 مشتريات البضائع المبيعة مخزون البضاعةD تسوية فوارق الجرد البضاعةD 0.5 ن 30.000 مخزون البضاعةE منتوجات استثنائية عن ع ت الجاري تسوية فوارق الجرد البضاعةE 0.5 ن 25.000 أعباء استثنائية عن ع ت الجاري مخزون البضاعةF تسوية فوارق الجرد البضاعةF 0.5 ن